Czym jest dieta wirtualna kierowcy i jakie są jej stawki?
Diety wirtualne stanowią rozwiązanie, które zastąpiło diety zagraniczne wykorzystywane do niedawna w przypadku kierowców wykonujących przewozy międzynarodowe. Skąd wzięła się ta zmiana? Była ona konsekwencją Pakietu Mobilności i w związku z nim przepisów, zgodnie z którymi kierowca wykonujący zadania służbowe w ramach międzynarodowych przewozów drogowych nie jest w podróży służbowej rozumianej w myśl zapisów kodeksu pracy. Wypłacanie mu tradycyjnie rozumianych diet zagranicznych przestało być więc możliwe i koniecznością stało się znalezienie dla nich odpowiedniej alternatywy.
Okazały się nią diety wirtualne, czyli branżowe rozwiązanie techniczne, które służy do obliczania ulg na PIT i ZUS. Wirtualna dieta nie jest wypłacana kierowcy – stanowi jedynie narzędzie umożliwiające obniżenie podstawy opodatkowania i oskładkowania. W zależności od tego, do jakiego celu jest wykorzystywana, przyjmuje się jej inną stawkę.
- Stawka wirtualnej diety będąca kwotą wykorzystywaną do obniżania podstawy oskładkowania ZUS wynosi 60 euro za dzień, który kierowca międzynarodowy spędza poza granicami kraju.
- Stawka diety wirtualnej kierowcy, którą stosuje się w celu obniżenia podstawy PIT, wynosi 20 euro za dzień pobytu za granicą.
Diety wirtualne a niepełny dzień pobytu zagranicznego – ile wynoszą obniżone stawki?
Jeżeli pobyt zagraniczny kierowcy międzynarodowego trwał zaledwie kilka godzin, to dochodzi do obniżenia stawki diety wirtualnej. Jej wartość zależy od czasu, który kierowca spędził w innym kraju. Tę kwestię reguluje art. 26h ust. 2 ustawy o czasie pracy kierowców, zgodnie z którym, jeśli kierowca międzynarodowy przebywał za granicą krócej niż 12 godzin, to kwota jego diety wirtualnej zostaje obniżona do:
- 1/2 wysokości – dotyczy to sytuacji, gdy pobyt trwał od 8 do 12 godzin,
- 1/3 wysokości – odnosi się to do przypadków, gdy pobyt zagraniczny trwał do 8 godzin.
W tym kontekście warto zwrócić uwagę na dwa ważne zagadnienia:
- jeśli okres pobytu zagranicznego kierowcy wykonującego międzynarodowe przewozy drogowe trwał powyżej 12 godzin, to mamy do czynienia z pełną stawką diety wirtualnej,
- obniżanie kwot diet wirtualnych przy krótszych pobytach zagranicznych dotyczy stawek diet stosowanych zarówno dla celów PIT, jak i ZUS.
Zakładając więc dla przykładu, że okres pobytu zagranicznego kierowcy trwał 10 godzin, to:
- stawka diety wirtualnej kierowcy dla celów ZUS wyniesie: 1/2 x 60 euro = 30 euro,
- stawka diety wirtualnej kierowcy dla celów PIT będzie równa: 1/2 x 20 euro = 10 euro.
Jakich okresów nie zaliczamy do dni pobytu zagranicznego, które kwalifikują się do obniżenia podstawy ZUS i PIT?
Odpowiedź na to pytanie można odnaleźć w art. 26h ust. 1 ustawy o czasie pracy kierowców. Za jakie dni kierowcom międzynarodowym nie przysługują diety wirtualne? Wśród nich znajdują się:
- dni urlopu wypoczynkowego,
- dni, podczas których kierowca przebywa na zwolnieniu lekarskim od pracy ze względu na chorobę,
- dni, w których kierowca korzysta z urlopu bezpłatnego.
Dieta wirtualna kierowcy – ważne narzędzie w obszarze rozliczania kierowców międzynarodowych
Znajomość przepisów regulujących diety wirtualne oraz sposób ich rozliczania ma bardzo istotne znaczenie z perspektywy firm zajmujących się przewozami międzynarodowymi. Prawidłowe korzystanie z tego narzędzia zapewnia:
- zgodność prowadzonych rozliczeń z obowiązującym prawem, a co za tym idzie – ograniczenie ryzyka kar w razie kontroli prowadzonych przez uprawnione organy,
- możliwość uzyskania wyższego wynagrodzenia netto przez kierowców międzynarodowych,
- możliwość optymalizacji kosztów pracy związanych ze składkami ZUS i podatkiem dochodowym, która jest bardzo cenna dla pracodawców.
Aby dowiedzieć się więcej na temat tego, czym jest dieta wirtualna kierowcy i jak ją umiejętnie stosować, warto zapoznać się z artykułem: https://www.ideapro.pl/post/czym-sa-wirtualne-diety-jak-stosowac-ulgi-na-zus-i-pit.
